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怀化学院支出管理办法(试行)
[ 作者: 计财处    出自:    发表时间: 2017-05-26   点击: 810 ]
 

怀化学院支出管理办法(试行)

怀院发[201521

                 第一章   总则

第一条  为了加强学校经费支出管理,规范支出行为,依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等法律法规和相关规定,制定本办法。

第二条 本办法适用于学校下设的各二级机构(以下简称为各单位)的所有支出。

第三条  支出是指学校开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。学校支出包括:

()事业支出,即学校开展教学、科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。

基本支出是指学校为了保障其正常运转、完成教学科研和其他日常工作任务而发生的支出,包括人员支出和公用支出。  

项目支出是指高等学校为了完成特定工作任务和事业发展目标,在基本支出之外所发生的支出。

()经营支出,即学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。经营支出应当与经营收入配比。  

()对附属单位补助支出,即学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。  

()上缴上级支出,即学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。  

()其他支出,即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。  

第四条  应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。

第五条  应当加强支出管理,不得虚列虚报;应当进行支出绩效评价,提高资金使用的有效性。

第六条  学校所有支出必须有预算安排或切实的资金来源,没有预算或超预算的支出不得开支。

  第七条  应当依法加强各类票据管理,确保票据来源合法、内容真实、使用正确,不得使用虚假票据。根据业务需要从计财处领取票据自行开票的单位,应严格按照《怀化学院票据管理办法》的规定执行。

第八条  应当根据教育事业发展需要,按照财政主管部门和教育主管部门制定的高等学校成本核算实施细则,实行内部成本费用管理;建立成本费用与相关支出的核对机制,以及成本费用分析报告制度。

第九条  计划财务处在办理支出时,应按规定的渠道分别列支,不能相互混淆;要正确划分基建支出、事业支出与经营支出之间的界限,不能将应列入经营支出的项目列入事业支出,也不能将应列入事业支出的项目列入经营支出。

第十条  各单位应当将各项支出全部纳入学校预算,建立健全支出管理制度。

第十一条  各单位应严格遵守财经纪律,把好经费支出关。应建立本单位的经费支出规章制度,明确经费支出责任制,并严格执行单位领导“一支笔”签字审批的管理制度。各项开支的审批与授权严格按照学校相关规定执行。

  第二章  控制目标

第十二条  学校支出业务控制目标与学校总体的内部控制目标应保持一致,包括法律法规的遵循、财务报告及相关信息的真实完整以及保证资金的效率与效果等。

第十三条  支出业务控制目标主要包括:

()各项支出符合国家相关法律法规的规定,包括开支范围和标准等。

()各项支出符合规定的程序与规范,审批手续完备。

()各项支出真实合理。

()各项支出的效率和效果良好。

()各项支出均得到正确核算,相关财务信息真实完整。

()各项支出执行“收支两条线”的规定,无坐支行为。

()各项支出开展绩效评价,提高资金使用的有效性

   第三章  开支范围及标准

第十四条  人员经费支出

人员经费支出是指用于单位编制内的人员的工资、津贴补贴、奖金、社会保障、离退休费、抚恤金、生活补助、计划生育奖及其他对个人和家庭的补助支出等。由学校人事处按照财政主管部门与人事主管部门制定的标准制订。

在职人员节假日加班补贴由各单位根据加班时间和工作量的大小确定,但各单位必须编制明细表按国库支付的要求转入个人账户。

职工福利费、工会经费分别按工资总额的3%2%计提,由校工会按教育工会财务管理制度进行管理、使用。

聘用人员工资按学校有关文件规定执行。

第十五条  行政公用经费的支出

行政公用经费是指学校党政部门用于日常行政管理,而不直接用于教学、科研业务的开支。包括办公用品费、差旅费、印刷费、租赁费、培训费、维修()费、会议费、报刊订阅费、打印复印费、邮电费、公用取暖费、宣传费、交通费、劳务费及其他。其中:

1.交通费是指用于单位各类交通工具的燃油费、保险费、车

船使用税、维修费、停车费、洗车费、过路过桥费、ECT缴费及其

他与单位车辆直接相关的费用。凭缴费的专用票据实报销。

2.差旅费是指用于单位教职工出差的交通费、住宿费、订票费、保险费、伙食补助费、公杂费及其他费用。差旅费按照《怀化学院差旅费报销管理办法》(怀院发201416号)执行。

3.会议费是指按规定开支的会议场地租赁费、会议设备租赁费、参会人员伙食费、住宿费及其他与会议有关的费用。按照财政部门制定的会议费开支标准执行。会议费、培训费报销时必需提供相关的会议、培训通知,离开本市的,还需要提供相关领导审批的出差审批单。

4.劳务费的发放仅限于邀请本单位之外的相关人员为本单位相关工作提供咨询等各种服务,并从本单位的相关经费中开支的服务费,本单位职工在工作日内开展的本职工作不得享受。

外聘专家、教师的授课费用及劳务费,由计财处按税法规定代扣代缴个人收入所得税。

在行政公用经费中,办公用品项目开支不得超过的10%,劳务费项目开支不得超过10%,其他项目开支报销不得超过20%

行政公用费不得用于招待、福利性质的开支。

第十六条  “三公”经费支出

“三公”经费是指学校因公务出国()、公务用车购置及运行和公务接待费。

各单位应严格控制“三公”经费开支,坚持“先预算后开支”的原则;坚持预算总额控制和经费使用先行审批制度。

    加强因公出国审核审批管理,从严控制行政领导出国人数;严格执行湖南省内公务接待标准和范围;严格按规定配备公务用车,公务用车的保险、维修、加油等实行政府采购,降低运行成本。具体开支按照怀化学院相关规定执行。

第十七条  专项支出 

学校从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金,应当专款专用、单独核算,并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况;项目完成后,应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告,接受财政部门或者主管部门和其他相关部门的检查、验收。

第十八条  教学经费支出

学校教学经费归口教务处管理。

教学经费主要包括用于学校全日制本科教学的日常管理经费、专业建设经费、课程建设经费、教改课题经费、教学团队建设经费、教材建设经费、实习实践经费、实验室维持及建设经费、竞赛经费、质量监控经费、体育维持经费、思政教育经费、各种考试考务费、教学及教学管理人员培训经费、教学设备采购经费、教学配套经费及教学单位教学维持费等。

教学日常管理经费按照行政公用经费进行管理。其他教学项目经费按学校相关规定执行。

第十九条  科研经费支出

学校科研经费及学科建设经费归口科技处管理。

科研经费是指用于学校科研项目的日常管理经费及项目经费,主要来源包括纵向科研项目经费、承担企事业单位科技攻关和科技服务地方的横向项目经费及其它经费。

科研经费的开支范围是:科研材料费、配件消耗费、科研设备费、试剂费、科研水电费、调研费、书籍资料费、打印复印费、邮寄费、差旅费、网络使用费、会议费、鉴定评审费、检测费、检索费、版面费、办公费、电话费、燃料及能源费、科研管理费

及科研提成费等,招待费从严控制。

科研日常管理经费按照行政公用经费进行管理。科研项目经费具体开支内容及标准按学校相关规定执行。

第二十条  学生奖助学金支出

学生奖助学金归口学生工作处()管理,主要包括奖、贷、助、补、免等各项学生资助工作。

学生奖助学金主要包括国家奖学金、国家励志奖学金、国家助学金、国家助学贷款、勤工助学、特殊困难补助、校内资助、学费减免、大学生应征入伍服义务兵役学费补偿与资助等。

学生奖助学金由各教学单位申报,根据学校奖助学金评比办法的规定,通过公开、公平、公正的评比、审核、公示、审批,由计划财务处根据预算控制发放到学生个人账户。

特殊困难补助,由个人自行申请,系部初审,学生处审批,原则上每生每年申请困难补助累计不超过500元,超过500元者,需经分管校领导审批;勤工助学补助根据学校核定的岗位数与补助标准据实列支,按100//人发放。

任何单位和个人不得截留、挪用奖助学金,要保证专款专用。

第二十一条  采购设备、物资、图书资料支出

设备、物资及图书资料的采购严格按照政府采购的相关规定执行。计划财务处根据学校与供应商签订的正式合同、中标通知书、验收合格报告、资产登记入账清单、国库验收结算单及合法发票办理支付手续。

第二十二条  后勤保障支出

后勤保障支出归口后勤管理处管理,主要包括基建工程、维修工程、绿化(养护)工程、水费、电费、物业管理费、医卫饮食支出等。

基建、维修、绿化工程根据学校与设计、监理、施工等单位签订的服务或施工正式合同、中标通知书、验收合格的报告(基建工程按政府部门或具有验收资质的单位出具的验收合格报告;维修、绿化工程按学校相关规定由相关单位共同验收合格的验收结算书)、省财政投资评审中心出具的结算报告(基建工程)、合法发票等办理支付手续。

水电费按照供水公司和电力公司制定的标准执行。

医务室医疗、体检费按国家制定的标准执行。

其他后勤保障支出按照合同约定或学校相关规定执行。

第二十三条  固定资产累计折旧

学校应当对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。已提足折旧的固定资产,可以继续使用的,应当继续使用。  

文物和陈列品、图书、档案、动植物等,不计提折旧。

学校处置固定资产,应当按照规定聘请具有相关资质的中介机构进行资产评估,并报主管部门审批或备案后再行处置。处置收入由计划财务处直接收缴并上缴国库。处置的固定资产凭资产评估报告、学校及主管部门同意处置的审批报告、资产处固定资产注销单进行销账。  

固定资产折旧不计入学校支出。

第二十四条  无形资产购置支出及摊销

无形资产是指学校不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。  

学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产应当合理计价,及时入账。学校转让无形资产,应当按照规定聘请具有相关资质的中介机构进行资产评估,处置收入由计划财务处直接收缴并上缴国库。处置的无形资产凭资产评估报告、学校同意转让的审批报告、资产处无形资产注销单进行销账。  

学校取得无形资产而发生的支出,计入事业支出。

学校应当对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊

销。对于使用期限不确定的无形资产,摊销办法执行国家有关规定。  

无形资产摊销不计入学校支出。

第二十五条  各单位创收经费与代管经费支出

代管经费是指学校接受委托代为管理的各类款项。

根据《怀化学院收入管理规定》和学校有关创收提成规定,各单位创收提成所得计入各单位代管经费,由学校计划财务处纳入预算,统一核算、统一管理。

各单位创收提成所得应主要用于弥补事业发展经费不足。

校内、校外各单位委托计划财务处管理的代收代管经费;除教材费、军训费、医保费、党费等由学校按规定标准统一代收的外,由学校计划财务处按年度实际支出代管金额的3%提取管理费,用于计划财务处相关业务的维持经费。

第二十六条  借款及预付款

借款及预付款原则:坚持“前款不清,后款不借”的原则,所有借款人应做到“一事一借,一借一清,不能一借多用或多借多用”,避免长期挂帐和债权混乱的现象发生。

借款对象:学校在编在岗教职工。聘用人员因公需借款的,由所在部门负责人提供担保并经主管财务副校长审批。

借款范围:公务卡强制执行的项目、私人私事借款、基本建设、维修、绿化、图书及设备采购等原则上不得借款,如特殊情况需要借款,必须经分管财务副校长和校长审批。

除按合同规定向校外单位支付教学进口设备预付款外,学校不得向校外任何单位出借任何款项,不得向校外任何单位提供任何担保。

办理教学进口设备预付款手续时,按合同规定相关条款,由经办人员填写借款单据,明确填写对方单位名称、开户银行及账号、所购货物名称、所需金额和经办人员姓名,由资产处负责人、分管业务校领导、分管财务校领导、校长审批签字后,方可办理预支借款手续。

教职工就读博士借支学费和其他情况需要办理预支款项的,需提供录取通知书、合同及相关附件。

借款来源:所有借款及预付款必须有确切的预算资金来源,各单位必须严格按照经费来源渠道审批,任何人不得批准无经费来源、超预算的借支款项。

借款归还或报销期限:预支的进口设备,限在设备验收合格办理结算手续时从货款总金额中扣回预支款;就读博士等专项借款,限在毕业后一个月内办理报销结账手续,但学费借款报销或归还的时间最长不得超过国家规定的获得学位的时间,超过规定时间的从工资或校内津贴中扣回;其他情况借款,限在事情办结或返回学校后1个月内报销或归还借款。

计划财务处应当定期、不定期地清理借款,对逾期不还者,由计划财务处下达“怀化学院借款催还单”通知当事人和所在单位,自接到通知无故拖欠一个月不还或不报销者,计划财务处从当事人工资和校内津贴中直接扣回,直到还清借款为止。

教职工调离时,须在计划财务处归还所有借款,否则不能办理离校手续。

借款人对预付款的报账与还款负有连带责任。

各单位应加强借款管理,有义务和责任配合计划财务处做好借款的催收工作。

第二十七条  其他支出

其他支出是指学校无法归属到上述支出中的其他各项支出按

照学校的相关规定执行。

第二十八条  公务卡结算

凡属于公务卡结算范围的差旅费、会议费、零星购买等公务支出,应在公务卡信用额度内,先通过公务卡结算,并须取得发票等财务报销凭证和有关银行卡消费凭证,按照国库集中支付的要求办理。具体规定按照《怀化学院公务卡管理办法(试行)》。

第四章  审批流程

第二十九条  严格按《怀化学院支出审批程序与审批授权》(怀院发201468号)执行经费支出审批流程。

第五章  关键环节控制

第三十条  学校支出业务的关键控制环节及控制措施如下:

()建立健全支出业务规章制度,明确各项支出事项的开支范围和开支标准

支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定的,在不违反法律制度和国家政策的情况下,结合学校实际情况确定,接受主管部门和财政部门的监督和检查。

()支出审批控制

支出事项行为发生前必须经过相应授权人的依次授权批准后才能列支,审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批。

()支出审核控制

计划财务处应当加强对各类单据的全面审核,重点审核单据

来源是否合法,内容是否真实,依据是否充分、完整和相关使用是否准确,是否符合预算,审批手续是否齐全。

()资金支付和会计核算控制

学校财务部门应当按照规定办理资金支付手续,签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的,应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。财务部门应当根据支出凭证及时准确登记账簿,涉及合同或者内部签报的,财务部门应当向相关部门索要与支出业务相关的合同或内部签报原件作为账务处理的依据。

()支出业务管理报告与分析控制

学校财务部门应定期编制支出业务预算执行情况管理报告,为学校领导管理决策提供信息支撑。对于支出业务中发现的异常情况,各部门负责人应及时采取有效措施,规范各项业务行为,报账各项工作顺利开展。

  第六章 监督问责

第三十一条  学校财务监督的主要内容包括:  

()各项支出的合法性、合规性、真实性、完整性;

()预算执行的有效性、均衡性;    

()结转和结余的管理情况;  

()对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。  

第三十二条  应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度,依法公开财务信息。

第三十三条 应当依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。

第三十四条  学校财务监督实行事前、事中及事后监督相结合,日常监督与专项检查相结合。  

第三十五条  学校内部审计部门监督的主要内容包括:

()根据年度审计工作计划将学校支出情况纳入审计项目中,

将审计报告向相关会议报告,并将审计结果在适当范围内公开。

()不定期抽查库存现金的库存情况。将抽查情况向相关领导汇报,并将抽查情况在适当范围内公开。

第三十六条  学校纪委、监察处监督的主要是查处“小金库”及其他违反国家财经纪律和学校财务规章制度的行为,一经发现,在年度考核中实行“一票否决”,并依法依规严肃处理。

第七章  附则

第三十七条  高等学校基本建设投资财务管理,应当执行本制度。若国家基本建设投资财务管理制度另有规定的,从其规定。 

第三十八条  此前校内有关规定凡与本办法不一致的,以本办法为准;凡国家和上级机关发布有新规定的,按国家和上级新的规定执行。

    第三十九条  本规定由计划财务处负责解释,自发文之日起实施。原《怀化学院借款与报销管理暂行办法》(怀院发200885号)同时废止。

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